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加工贸易外发加工退税

文章阐述了关于加工贸易外发加工退税，以及外贸企业委外加工出口退税的信息，欢迎批评指正。

简述信息一览：

1、进料加工贸易出口与一般贸易出口在退税计算方式上有显著区别。进料加工贸易出口的退税计算方法是：当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格FOB ×外汇人民币牌价×（征税税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率-退税率）。

2、退税不同：进料加工没有退税，但因进料加工的产品有些料是非保税的，所以只是一件产品中的非保税的部分计算退税。一般贸易出口有退税。

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3、在一般贸易中，当企业进口原料用于生产时，每批货物都需要全额支付进口关税，这是按照海关规定计算的。然而，进料加工则有所不同，企业办理加工手册后，进口的原料可以享受保税待遇，暂时无需缴纳进口关税，直到成品出口时处理。退税政策出口是两者的重要环节。

4、一般贸易出口方式以其机动灵活、速度快捷、监管环节较少的特点而备受青睐。然而，该方式也存在明显的不足，主要体现在进口料件需缴纳的进口增值税及关税税款需占用资金约三个月的时间。此外，在代理料件进口时，还需支付一定比例的手续费，这无疑增加了企业的运营成本。

加工贸易的出口退税主要包括以下方面：退税对象：外商投资企业：特指开展进料加工业务的外商投资企业，对其复出口的货物给予退税。退税流程：事先审核：出口企业需先持经贸主管部门的批件，送主管其出口退税的税务机关审核签章，并逐笔登记备案。货物出口后退税：加工的货物出口后，企业可按规定计算退税。

（图片来源网络，侵删）

在进料加工贸易模式下，外贸企业将减税或免税进口的原材料、零部件销售给其他企业加工生产出口货物。在这一流程中，外贸企业应根据向生产加工企业开具的增值税专用***金额，填写《进料加工贸易申报表》（外贸企业专用），并报送主管退税机关批准同意。

进料加工贸易出口的退税计算方法是：当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格FOB ×外汇人民币牌价×（征税税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率-退税率）。其特点在于只计算产品中的非保税部分的退税。

其中，对于煤炭及农产品，出口退税率为3%。而对于以农产品为原料加工生产的工业品，例如小农具、农药、化肥等，以及从小规模纳税人处收购的符合条件的货物（但排除农产品本身），出口退税率为6%。如果涉及的是按照17%税率征收增值税的一般工业品，其出口退税率为9%。

1、委托加工中，外贸企业将免税进口材料委托生产企业加工收回复出口，加工企业根据收取的加工费和垫付的辅助材料总金额开具加工费的增值税专用***和专用税票给外贸企业。

2、在进料加工贸易模式下，外贸企业将减税或免税进口的原材料、零部件销售给其他企业加工生产出口货物。在这一流程中，外贸企业应根据向生产加工企业开具的增值税专用***金额，填写《进料加工贸易申报表》（外贸企业专用），并报送主管退税机关批准同意。

3、应退税额的计算公式为：出口货物的应退税额减去销售进口料件的应抵扣税额。具体计算方法为，销售进口料件应抵扣税额等于销售进口料件金额乘以复出口货物退税率，再减去海关已实征的增值税款。

4、正规流程退税：对于经过税务机关审核签章和登记备案的进料加工出口货物，按正常规定计算退税。未审核货物的退税：对事先未到税务机关审核签章和登记备案而以“进料加工”名义出口的货物，一律按特定公式计算退税，且不得虚拟计算海关核销免税进口料件的进项税额，用以抵扣应纳税额或应退税额。

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