进口加工贸易账务处理

简述信息一览：

• 1、进出口退税账务处理
• 2、出口报关贸易国
• 3、外贸公司会计账务处理
• 4、来料加工财务帐务处理
• 5、生产企业进料加工的会计核算

进出口退税账务处理

1、生产企业出口退税账务处理如何（一）应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。

2、在进行出口退税会计账务处理时，首先需要明确的是，出口退税涉及的会计科目主要包括“其他应收款-出口退税”和“应交税费-应交增值税（出口退税）”。在出口申报并通过审核后，企业可以依据审核结果进行相应的账务处理。具体而言，在出口报关并完成退税申报流程后，企业应根据审核结果编制会计分录。

3、对于未实施“免、抵、退”政策的一般纳税人出口商品后，按照规定应当获得退税的情况，会计处理方式为：首先，根据计算出的应退税款，进行如下记录：借记“其他应收款——应收出口退税款”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。

4、若退税额低于购进货物时所取得的增值税专用***上标明的增值税额，需将差额部分从进项税额中转出，会计处理为：“借：主营业务成本；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。这些步骤确保了企业能够准确无误地完成出口退税的相关账务处理。

出口报关贸易国

- 贸易国指的是在对外贸易中与境内企业签订贸易合同的外方所属的国家或地区。简单来说，就是与出口商进行直接交易的那个国家或地区。在出口报关中，需要填报售予国，即货物卖给的国家。如果未发生商业***易，则填报货物所有权拥有者所属的国家或地区。

出口报关中的贸易国指卖方出售商品给买方的国家，运抵国指出口货物实际抵达的国家，最终目的国指货物最终消费、使用或进一步加工的国家。在出口报关过程中，贸易国是一个非常重要的概念。它指的是卖方出售商品给买方的国家，也就是买卖合同中的买方所在国家。

在出口报关中，贸易国指的是与本国进行进出口贸易的国家；运抵国是指货物实际运达的国家；而目的国则是指货物最终预定的送达地所在的国家。首先，贸易国在出口报关中扮演着至关重要的角色。它代表了与出口国进行直接贸易往来的国家，通常体现在合同、***等贸易单据上。

出口报关中的贸易国、运抵国和最终目的国，是海关进出口货物报关单填制规范中的重要概念。贸易国（地区）指的是对外贸易中与境内企业签订贸易合同的外方所属的国家（地区）。若出口货物售予国（地区）与货物所有权拥有者所属国家（地区）不同，应填写售予国（地区）。

在进行出口报关时，有三个重要的概念需要明确，分别是贸易国、运抵国和目的国。首先，贸易国指的是与境内企业签订贸易合同的外国或地区的归属国，即使货物所有权未在该国发生交易，也要以此国作为填报依据。

报关单在2016年5月16日增加了一个新项目：“贸易国”。 这个项目指的是出口商签订合同的客户所在国家。 换句话说，出口报关时应填写与出口商签订合同的客户所在的国家，而不是货物最终运到的国家。 贸易国别是指进口或出口的对外签约国家，即进口的供应商所在国或出口的客户所在国。

外贸公司会计账务处理

1、通过货运代理公司代办业务的，可根据货运代理业专用***注明实际支付金额冲减外销收入；与保险公司直接结算的，以保费收据列明的实际支付金额冲减外销收入。汇兑损益计入“财务费用”，国内运杂费，代理费计入“营业费用”。

2、企业在期末结转时，需要将“应交税金——应交增值税”科目的余额转入“应交税费——未交增值税”科目，会计处理为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税。

3、在外贸会计中，处理***购商品的会计分录是至关重要的。当企业***购商品并获得增值税进项***时，应按照以下方式进行账务处理：借方记录库存商品-出口，贷方记录应付账款-出口。在出口商品的当天，需进行相应的会计处理。此时，应贷方记录主营业务收入-免税收入，借方记录主营业务成本。

4、生产企业免抵退税的会计核算。这是外贸企业中最常见的账务处理方式，对于生产企业而言，这项工作至关重要。账务调整。在实际操作中，企业可能会遇到需要进行账务调整的情况，这就需要掌握正确的调整方法和步骤。发生退关退运的会计处理。

5、收入的计量具有一定的滞后性，并优先确认企业的成本； 需要根据进出口业务所签订的购销合同计算印花税； 需要处理出口退税工作。外贸会计的目标与一般企业会计相同，都是为企业取得最大的经济效益。

6、国内***购或生产货物，其账务处理程序与一般企业基本一致。

来料加工财务帐务处理

企业在进行来料加工时，需要进行一系列的账务处理。首先，企业在收到对方提供的加工材料时，应单独设置备查账簿和相关明细账，以便核算材料的收发和结存情况。可以设立“代管材料物资”和“受托加工物资”两个表外科目，记录材料的详细信息。具体账务处理为：借记“代管材料物资”，贷记“受托加工物资”。

在处理受托加工物资的会计账务时，需严格遵守企业会计准则及企业会计制度的规定。当收到受托加工物资时，无需立即进行会计处理，但应将其记录在备查簿中。在实际加工过程中，借记生产成本，贷记制造费用等相关科目。当加工完成并入库时，借记库存商品——受托加工完工商品，贷记生产成本。

来料加工贸易方式下，必须开具外贸***，并明确标示FOB价格。财务人员依据FOB价格来确认加工收入。进口时，无需进行账务处理，仅需仓库开具入库单。

当企业收到受托加工物资时：可以不作会计处理，但对收到的受托加工物资，应当在备查簿中进行登记。

在具体操作中，企业可以遵循以下步骤进行账务处理： 当收到来料时，无需编制会计分录，只需在“受托加工来料”备查科目及其明细账中记录相应的材料数量。 在使用来料及其他材料进行生产时，对于来料的使用，同样不编制会计分录，仅在备查科目中更新。

来料加工是对方提供原料，我方根据规定进行加工并收取加工费；而进料加工是自行***购原料、自行确定品种花色、自行加工，并自负盈亏的业务。进料加工涉及进口和出口两笔独立的买卖，进出口合同之间无直接联系；来料加工的原料进口和成品出口通常是一笔或两笔相关的买卖，原料供应通常是成品接受方。

生产企业进料加工的会计核算

1、进料加工是指企业从国外进口原材料，经过加工后再出口的一种贸易方式。对于这类进口原材料，应当在企业会计中进行相应的科目记录。在中国企业的会计体系中，“原材料”科目是用来核算企业库存的各种材料，包括主要材料、辅助材料、外购半成品等。

2、进料深加工转厂的账务处理涉及到多个环节，需要严格按照会计准则执行，以确保财务报表的准确性和合规性。首先，在***用进料加工形式进口材料时，需要记录为资产增加，具体操作为借记“原材料-进口材料”科目，贷记“应付帐款（外币）”科目。

3、账面应收账款反映的是加工费和辅料收入。主料部分的“收入”只是会计核算需要而挂帐的形式，并不影响“委托方提供原材料”实质；2004年底（安永）会计师事务所审计认为我司的oem业务虽按进料加工方式进行会计核算，但审计报告中都将客户提供主料部分从主营业务收入和成本中调减。

4、来料加工账务处理：收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。领取“来料”及其他材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其他材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。

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