进料加工进项税
本篇文章给大家分享加工贸易进料抵扣，以及进料加工进项税对应的知识点，希望对各位有所帮助。
简述信息一览：
来料或进料加工(转厂),从国内***购的原材料,可以抵扣吗?
1、来料加工复出口货物国内***购材料等的进项税额应转入成本，不得用于抵扣应纳税额。生产企业来料加工复出口货物，不能向主管征税税务机关提供“生产企业来料加工免税证明”的，对其来料加工复出口货物及其工缴费不得免征增值税、消费税，并不得申报出口货物“免、抵、退”税。
2、出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。
3、来料加工账务处理：收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。领取“来料”及其他材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其他材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。
4、来料加工指外商提供原材料，委托我方工厂加工成为成品。产品归外商所有，我方按合同收取工缴费。确定工缴费时，需要考虑国内的收费标准、自身的成本、国际上的价格水平、委托银行收款的手续费，以及是否支付运费和保险费。
进料加工贸易的计算
出口企业在申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》时，有两种办法：一是购进计算法；二是实耗计算法。
在进料加工贸易中，确定产品的出口价格需要考虑多个因素，首先是产品的退税率。假设产品退税率是15%，那么计算如下：按照当前汇率8，FOB***（美元）计算公式为：[8000 - （8000 / 17 * 0.15）] / 8=10264美元。这表示每吨产品的***为10264美元。
进料加工贸易方式的计算退税出口企业在申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》时，有两种办法：一是购进计算法；二是实耗计算法。
在国际贸易中，来料加工和进料加工是两种重要的运营模式。它们的主要区别在于税收成本，而这主要取决于原材料的进口环节。让我们通过实例深入探讨：成本构成 差额成本率，即税收成本差，由进口付汇额、关税税率、征退税率差决定。计算公式为：“征退税率差×2 + 关税税率 + 关税税率×增值税税率”。
进料加工贸易出口的退税计算方法是：当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格FOB ×外汇人民币牌价×（征税税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率-退税率）。其特点在于只计算产品中的非保税部分的退税。
“视同进料加工”贸易如何计算“当期免抵退税抵减额”?
1、视同进料加工贸易，***用“实耗法”进行计算，即：企业在购进免税原材料时，到主管退税机关申请办理《生产企业视同进料加工贸易免税证明》，企业在取得《生产企业视同进料加工贸易免税证明》的当月，直接将“免抵退税扣减额”和“不予抵扣税额扣减额”并入公式计算。
2、当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。免税购进原材料=国内购进免税原材料+进料加工免税进口料件。国内购进免税原材料：是指购进的属于增值税暂行条例及其实施细则中列名的且不能按免税金额计算进项税额的免税货物。
3、一）计税依据 “免、抵、退”税办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算“免、抵、退”税额。
4、当期出具《生产企业进料加工贸易免税证明》上注明的免抵退税抵减额 。（2）当期出具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》上注明的免抵退税抵减额 。（3）当期出具《视同进料加工免税证明》上注明的免抵退税抵减额 。（4）当期出具《出口货物退运已办结税务证明》上注明的免抵退税调整额 。
5、当期免抵退税额的计算如下：当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税不得免征和抵扣税额。免抵退不得减征和抵扣税额=出口货物离岸价*（出口税率-退税率）。免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）。
关于加工贸易进料抵扣，以及进料加工进项税的相关信息分享结束，感谢你的耐心阅读，希望对你有所帮助。
